Silniční daň je v České republice právně upravena zákonem č. 16/1993 Sb. o dani silniční. Na základě této právní normy se zdaňuje užívání pozemních komunikací silničními vozidly na území České republiky.

 

Předmětem daně jsou silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla registrovaná a provozovaná v České republice, jsou-li používána k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti, nebo jsou používána v přímé souvislosti s podnikáním anebo k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů u subjektů nezaložených za účelem podnikání.

 

Bez ohledu na to, zda jsou používána k podnikání, jsou pak předmětem daně vozidla s největší povolenou hmotností alespoň 12 tun, určená k přepravě nákladů a registrovaná v České republice. Předmětem silniční daně naopak nejsou speciální pásové automobily a  vozidla definovaná v § 3 zákona č. 56/2001 Sb. jako ostatní vozidla, dále traktory a jejich přípojná vozidla a vozidla, kterým byla přidělena zvláštní registrační značka.

 

Osvobození od daně

Vozidla, kterých se týká osvobození od silniční daně jsou vyjmenována v § 3 zákona o dani silniční. Uveďme si nejčastější případy:

- vozidla jednostopá, vozidla s méně než čtyřmi koly, zapsaná v technickém průkazu vozidla jako kategorie „L“ a jejich přípojná vozidla

- vozidla diplomatických misí a konzulárních úřadů, pokud je zaručena vzájemnost

- vozidla zabezpečující zpravidla linkovou osobní vnitrostátní dopravu

- vozidla požární ochrany, zdravotnické, důlní a horské záchranné služby, poruchové služby plynárenských a energetických zařízení – tato vozidla musí být označena zvláštním zvukovým výstražným zařízením a výstražným světlem modré barvy zapsaným v technickém průkazu vozidla

- vozidla na elektrický pohon.

 

Sazby daně

Sazby silniční daně jsou roční a určují se ze základu daně, kterým se rozumí u osobních automobilů zdvihový objem motoru v cm3 (s výjimkou automobilů na elektrický pohon). u návěsů je to součet největších povolených hmotností na nápravu v tunách a počet náprav u návěsů, u všech ostatních vozidel pak největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav. Roční sazba daně se zjistí pro každé jednotlivé vozidlo podle údajů uvedených v technických dokladech k vozidlu.

 

Snížení či zvýšení daně

Roční sazba daně uvedená podle písmen b/ a c/ se snižuje o 25 % u vozidel, která jsou určena pro činnosti výrobní povahy v rostlinné výrobě podle SKP, kód 01.41.11, je-li poplatníkem osoba provozující zemědělskou výrobu. Jako příklad můžeme uvést nákladní automobil – nosič výměnných nástaveb (rozmetadlo chlévské mrvy, různé postřikovače apod.). Snížení sazby daně u vozidel splňujících limity Euro  2 a Euro 3 skončilo dnem 31.12. 2007. Ke zvýšení daně o 25 % dochází u vozidel registrovaných v ČR do 13.12.1989.

 

Lze uplatnit také slevu na dani u vozidla požívaného v tzv. kombinované dopravě a to v daňovém přiznání u místně příslušného správce daně. Kombinovanou dopravou se přitom rozumí přeprava zboží v jedné přepravní jednotce, při které se využije též železniční nebo vnitrozemská vodní doprava, pokud úsek po železnici nebo vnitrozemské vodní cestě přesahuje vzdálenost 100 km vzdušnou čarou a pokud její počáteční nebo konečný úsek tvoří přeprava po pozemní komunikaci.

 

U vozidla, které uskuteční v kombinované dopravě ve zdaňovacím období více než  120 jízd         činí sleva na dani 90 %, od 91 do 120 jízd je to 75 %, od 61 do 90 jízd 50 % a od od 31 do 60 jízd 25 % daně. Je-li vzdálenost ujetá na území České republiky delší než 250 km, započítává se pro účely slevy na dani taková jízda jako dvě jízdy.

 

Soukromý automobil

Pokud je poplatníkem daně zaměstnavatel vyplácející cestovní náhrady svému zaměstnanci za použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla, může použít, je-li to pro něj výhodnější, zvláštní sazbu daně 25 Kč za každý den použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla.

 

Poplatník daně

Poplatníkem silniční daně je fyzická nebo právnická osoba, která je provozovatelem vozidla registrovaného v České republice v registru vozidel a je zapsána v Osvědčení o registraci vozidla - velkém technickém průkazu. Je to i osoba užívající vozidlo, v jehož technickém průkazu je zapsána jako provozovatel osoba, která zemřela, zanikla nebo byla zrušena, příp. osoba, která užívá vozidlo, jehož provozovatel je odhlášen z registru vozidel. Poplatníkem je také osoba, která užívá vozidlo registrované jako státní mobilizační rezerva, může jím být i stálá provozovna nebo jiná organizační složka osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí.

Jak jsme již uvedli, poplatníkem silniční daně může být i zaměstnavatel, který vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci za použití soukromého osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla, pokud daňová povinnost nevznikla již provozovateli vozidla.

 

Provozovatel vozidla zapsaný v technickém průkaze je poplatníkem silniční daně i v případě, že on sám je nepodnikatel a vozidlo používá k podnikání někdo jiný.

 

autor: Ing. Jiří Karvánek, daňový poradce